東臺市醫(yī)院成本核算規(guī)程
提供者：配置組
發(fā)布時間：2010/06/23 12:00
一、成本核算組織
醫(yī)院成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，全面負(fù)責(zé)對全院成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和落實(shí)。醫(yī)院的財務(wù)部門配備專職的成本核算人員負(fù)責(zé)實(shí)施具體的成本核算工作，主要任務(wù)是制定有關(guān)規(guī)章制度和消耗定額，健全成本核算體系，編制成本報表，確保成本數(shù)據(jù)的真實(shí)和完整。信息科、總務(wù)科、藥劑科、設(shè)備科、統(tǒng)計室等相關(guān)科室要做好本部門職責(zé)范圍內(nèi)的成本核算基礎(chǔ)工作，完善包括驗(yàn)收、計量、定額、消耗統(tǒng)計等各項原始記錄。醫(yī)院各業(yè)務(wù)科室要指定專人具體負(fù)責(zé)本科室的成本核算工作，合理控制本科室的成本費(fèi)用，并按要求做好相關(guān)的原始記錄和統(tǒng)計工作。
二、成本核算對象
醫(yī)院成本核算的對象包括醫(yī)院總成本、科室總成本和項目成本三個層次。
1、醫(yī)院總成本按以下類別進(jìn)行歸類：人員經(jīng)費(fèi)、材料消耗、藥品費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電氣消耗、日常公用經(jīng)費(fèi)、其他費(fèi)用。
2、科室總成本根據(jù)醫(yī)院科室的設(shè)置情況，把核算對象分為醫(yī)療、藥品、輔助、行政四類。醫(yī)療類包括臨床科室、醫(yī)技科室、醫(yī)療組；藥品類包括藥劑科所屬的所有部門；輔助類包括供應(yīng)室、換藥室、維修組、總機(jī)室、空調(diào)機(jī)房、洗衣房、供水、供電、門診掛號收費(fèi)處、住院進(jìn)出院處等部門；行政類包括各崗位責(zé)任制科室。詳細(xì)分類比照醫(yī)院獎金核算劃分的核算單位。
3、項目分類的具體劃分原則是：一級項目可根據(jù)會計核算收入科目劃分；二級項目可結(jié)合科室核算劃分；三級項目可結(jié)合業(yè)務(wù)技術(shù)特點(diǎn)劃分。
三、成本核算期
醫(yī)院成本核算的分期與會計核算月、季、年期間的劃分一致。醫(yī)院成本核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和費(fèi)用確認(rèn)配比原則，注意劃清本期和下期成本的界限。
四、成本項目設(shè)置及開支范圍
1、人員經(jīng)費(fèi)：包括工資、國家規(guī)定的各項津貼補(bǔ)貼、批準(zhǔn)額度內(nèi)的獎金和加班費(fèi)、交納的各項社會保險費(fèi)、公積金、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的防暑降溫費(fèi)、托幼費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、探親路費(fèi)、喪葬憮恤費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等。
2、材料消耗費(fèi)用：工作中實(shí)際消耗的衛(wèi)生材料、消耗性藥品、其他材料、低值易耗費(fèi)用：工作中實(shí)際消耗的衛(wèi)生材料、消耗性藥品、其他材料、低值易耗品等。
3、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和維修費(fèi)：包括所有固定資產(chǎn)的折舊提取費(fèi)和日常維修費(fèi)。
4、水、電、氣、油等燃料、動力消耗費(fèi)。
5、日常公用經(jīng)費(fèi)：包括辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、宣教學(xué)習(xí)費(fèi)、印刷費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、科研費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等公務(wù)及業(yè)務(wù)開支。
6、藥品費(fèi)：指醫(yī)院藥品銷售成本。
7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：規(guī)定額度之內(nèi)實(shí)際開支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
8、其他費(fèi)用：指上述內(nèi)容之外應(yīng)計入成本的費(fèi)用。
五、不得進(jìn)入成本的項目
1、購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出；
2、對外投資；
3、違反財經(jīng)法律、法規(guī)和制度的被沒收款及支付的各項滯納金和罰款；
4、醫(yī)院的捐贈和贊助支出；
5、應(yīng)在職工福利基金中開支的支出；
6、財產(chǎn)物資盤虧損失；
7、醫(yī)療賠償支出；
8、國家財務(wù)制度規(guī)定不得列入成本的其他支出。
六、費(fèi)用的歸集和分配
㈠費(fèi)用的歸集和分配的原則
1、按規(guī)定的成本開支范圍，劃清費(fèi)用的補(bǔ)償界限。
2、按成本分配受益原則，劃清費(fèi)用的受益對象；
㈡費(fèi)用歸集的方法
醫(yī)院所發(fā)生的成本費(fèi)用，按其性質(zhì)及發(fā)生的部門，根據(jù)直接費(fèi)用直接計入，間接費(fèi)用分配計入的原則，分別歸集到“醫(yī)療成本”、“藥品成本”、“制劑成本”、“輔助服務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等成本帳戶，然后按合理的方法把“輔助服務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”所歸集的費(fèi)用分配計入各成本對象。
㈢費(fèi)用歸集的內(nèi)容
1、輔助服務(wù)成本；輔助部門直接發(fā)生的費(fèi)用。輔助部門包括空調(diào)機(jī)房、供電、供水、洗衣房、維修組、總機(jī)房、供應(yīng)室、掛號收費(fèi)處、進(jìn)出院處等班組。
2、管理費(fèi)用：行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用、全院性費(fèi)用、輔助部門攤?cè)氲?/DIV>
費(fèi)用，這里所指的行政管理部門不包括這些科室所屬直接為其他部門提供后勤保障和提供醫(yī)療輔助服務(wù)且其服務(wù)量可以計量的班組。
   3、醫(yī)療成本：臨床醫(yī)技科室直接發(fā)生的費(fèi)用、輔助部門分?jǐn)傆嬋搿⒐芾碣M(fèi)用分?jǐn)傆嬋搿?/DIV>
    4、藥品成本：藥劑科所屬部門（制劑室除外）直接發(fā)生的費(fèi)用、輔助部門分?jǐn)傆嬋?、管理費(fèi)用分?jǐn)傆嬋搿?/DIV>
    5、制劑成本：制劑室直接發(fā)生的費(fèi)用、輔助部門分?jǐn)傆嬋?、管理費(fèi)用分?jǐn)傆嬋搿?/DIV>
㈣費(fèi)用分配的方法
1、供氣費(fèi)用
用氣大戶主要有食堂、供應(yīng)室、洗衣房、制劑室、空調(diào)機(jī)房、手術(shù)室、住院部等，這些部門按固定比率分?jǐn)偣赓M(fèi)用。各病區(qū)根據(jù)住院部分?jǐn)偟目傎M(fèi)用按實(shí)際占用總床進(jìn)行二次分配。其他部門按空調(diào)排風(fēng)口數(shù)進(jìn)行分配。
1）用氣大戶應(yīng)分配的供氣費(fèi)用=總用氣成本*固定比率
2）各病區(qū)用氣費(fèi)用分配率=住院部用氣成本/全院實(shí)際占用總床日
某病區(qū)應(yīng)分配用氣費(fèi)用=各病區(qū)用氣費(fèi)用率*該病區(qū)實(shí)際占用總床日
3）各部門用氣費(fèi)用分配率=（總用氣成本—用氣大戶已分?jǐn)偝杀荆?各部門空調(diào)排風(fēng)口總量
某部門應(yīng)分配用氣費(fèi)用=各部門用氣費(fèi)用分配率*該部門空調(diào)排風(fēng)口數(shù)量2、供電費(fèi)用
用電大戶包括空調(diào)機(jī)房、洗衣房、放射科、檢驗(yàn)科、制劑室、特檢科、
住院部等，這些部門按固定比率分?jǐn)偦虬磧x器工作時間測算的耗電額來確定供電費(fèi)用。各病區(qū)根據(jù)住院部分?jǐn)偟目傎M(fèi)用按實(shí)際占用總床日進(jìn)行二次分配。其他科室按職工人數(shù)進(jìn)行分配。
1）用電大戶應(yīng)分配的供電費(fèi)用=總用電成本*固定比率
或：用電大戶應(yīng)分配的代電費(fèi)用=∑（儀器工作時間*儀器功率*每度價格）
2）各病區(qū)應(yīng)分配用電費(fèi)用=各病區(qū)用電費(fèi)用分配率*該病區(qū)實(shí)際占用總床日
某病區(qū)應(yīng)分配用電費(fèi)用=各病區(qū)用電費(fèi)用分配率*該病區(qū)實(shí)際占用總床日
3）各部門用電費(fèi)用分配率=（總用電成本-用電大戶已分?jǐn)偝杀荆?各部門
職工總?cè)藬?shù)
某部門應(yīng)分配用電費(fèi)用=各部門用電分配率*該部門職工人數(shù)
3、供水費(fèi)用
用水大戶主要有洗衣房、食堂、供應(yīng)室、制劑室、住院部等，這些部門按固定比率分?jǐn)偣┧M(fèi)用。各病區(qū)根據(jù)住院部分?jǐn)偟目傎M(fèi)用按實(shí)際占用總床日進(jìn)行二次分配。其他部門按職工人數(shù)進(jìn)行分配。
1）用水大戶應(yīng)分配的供水費(fèi)用=總用水成本*固定比率
2）各病區(qū)用水費(fèi)用分配率=住院部用水成本/全院實(shí)際占用總床日
某病區(qū)應(yīng)分配用水費(fèi)用=各病區(qū)用水費(fèi)用分配率*該病區(qū)實(shí)際占用總床日3）各部門用水費(fèi)用分配率=（總用水成本—用水大戶已分?jǐn)偝杀荆?各部
門職工總?cè)藬?shù)
某部門應(yīng)分配用水費(fèi)用=各部門用水費(fèi)用分配率*該部門職工人數(shù)
4、洗衣房費(fèi)用
按照總務(wù)科提供的統(tǒng)計表數(shù)據(jù)進(jìn)行計算。
分配率=洗衣總成本/洗衣服務(wù)按結(jié)算價統(tǒng)計計算的總金額
某科室應(yīng)分配的洗衣房費(fèi)用=分配率*該科室接受洗衣服務(wù)按結(jié)算價計算
的金額
5、維修費(fèi)用
維修材料按科室實(shí)際發(fā)生數(shù)直接計入，其余按實(shí)際維修工時分?jǐn)傆嬋搿?/DIV>
分配率=維修組除維修材料外總成本/提供服務(wù)的工時總數(shù)
某科室應(yīng)分配的維修費(fèi)用=分配率*該科室接受維修工時數(shù)
6、供應(yīng)室費(fèi)用
分配率=供應(yīng)室總成本/供應(yīng)服務(wù)按內(nèi)部結(jié)算價計算的金額
某科室分配費(fèi)用=分配率*該科室接受供應(yīng)服務(wù)按內(nèi)部價計算的金額
7、僅為門診科室提供服務(wù)部門的費(fèi)用按各科室門診收入占全部門診收入的比例進(jìn)行分配。
8、僅為病區(qū)提供服務(wù)部門的費(fèi)用按各科室住院收入占全部住院收入的比例進(jìn)行分配。
9、管理費(fèi)用按職工人數(shù)在直接成本科室間進(jìn)行分配。
七、成本核算的程序
1、根據(jù)會計、統(tǒng)計及其他原始數(shù)據(jù)歸集醫(yī)院成本費(fèi)用，審核發(fā)生的費(fèi)用，
對照成本開支范圍，確定哪些費(fèi)用應(yīng)計入成本，哪些費(fèi)用應(yīng)計入其他支出或?qū)ｍ椈鹬С觥?/DIV>
2、運(yùn)用歸集的成本費(fèi)用，根據(jù)各費(fèi)用的性質(zhì)及發(fā)生的部門、項目類別，計入各成本費(fèi)用明細(xì)帳。對直接成本可以直接計入，通過編制費(fèi)用分配表（如材料費(fèi)用分配表、工資費(fèi)用分配表等），或根據(jù)原始憑證直接登記成本明細(xì)帳。對水、電、氣、供應(yīng)室、洗衣房、維修組等部門發(fā)生的費(fèi)用，可計入輔助服務(wù)成本明細(xì)帳。對行政管理科室所發(fā)生的費(fèi)用及全院性費(fèi)用，可記入管理費(fèi)用明細(xì)帳。
1、據(jù)“輔助服務(wù)成本”明細(xì)帳及相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，編制“輔助服務(wù)成本”
分配表。
4、根據(jù)“輔助服務(wù)成本”分配表，把輔助服務(wù)成本計入各成本明細(xì)帳和管理費(fèi)用明細(xì)帳。
1、根據(jù)“管理費(fèi)用”明細(xì)帳及職工人數(shù)等資料，編制管理費(fèi)用分配表。
2、根據(jù)管理費(fèi)用分配表，把管理費(fèi)用計入各成本明細(xì)帳。
3、生成成本匯總表及成本分類匯總報表。
4、根據(jù)成本帳表，分析生成醫(yī)院科室成本報表和項目成本報表。
八、醫(yī)院成本主要帳表體系
1、為滿足成本核算的需要，醫(yī)院成本核算設(shè)立的帳戶主要有醫(yī)療成本、
藥品成本、制劑成本、輔助服務(wù)成本、管理費(fèi)用等，在這些帳戶下按成本項目設(shè)置相應(yīng)的成本明細(xì)帳。
 2、醫(yī)院成本費(fèi)用報表主要有醫(yī)院成本匯總表、醫(yī)院科室成本明細(xì)表、醫(yī)院科室責(zé)任成本表、輔助成本明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、主要醫(yī)療項目成本明細(xì)表等。
    3、根據(jù)帳表按照成本分析要求進(jìn)行收支平衡分析、成本計劃完成情況分析、成本差異分析、成本構(gòu)成分析等。</P< p>